1 会计 分录借和贷是什么 会计分录借和贷是什么?借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。 借贷记账法下，所有账户的结构都是左方为借方，右方为贷方，但借方、贷方反映会计要
会计分录借和贷是什么?借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以借、贷作为记账符号，来反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。
借贷记账法下，所有账户的结构都是左方为借方，右方为贷方，但借方、贷方反映会计要素数量变化的增减性质则是不固定的。不同性质的账户，借贷方所登记的内容不同，下面分别说明各类账户的结构。
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(一)资产类账户的结构
在资产类账户中，它的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额。在同一会计期间(年、月)，借方记录的合计数额称作本期借方发生额，贷方记录的合计数称作本期贷方发生额，在每一会计期间的期末将借贷方发生额相比较，其差额称作期末余额。资产类账户的期末余额一般在借方。
资产类账户的期末余额可根据下列公式计算:
期末余额(借方)=期初余额十本期借方发生额一本期贷方发生额
(二)负债类账户和所有者权益类账户的结构
负债及所有者权益类账户的结构与资产类账户正好相反，其贷方记录负债及所有者权益的增加额;借方记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般应在贷方。
负债类账户和所有者权益类账户的期末余额可根据下列公式计算:
期末余额(贷方)=期初余额十本期贷方发生额一本期借方发生额
(三)成本费用类账户的结构
成本类账户的结构与资产类账户的结构基本相同，账户的借方记录费用成本的增加额，账户的贷方记录费用成本转入抵销收益类账户(减少)的数额，由于借方记录的费用成本的增加额一般都要通过贷方转出，所以账户通常没有余额。如果有余额，也表现为借方余额。
(四)收益类账户的结构
收益类账户的结构则与负债类账户和所有者权益类账户的结构基本相同，收入的增加额记入账户的贷方，收入转出(减少额)则应记入账户的借方，由于贷方记录的收入增加额一般要通过借方转出，所以账户通常也没有期末余额。如果有余额，同样也表现为贷方余额。
2会计特殊事项的会计分录设置
1.“补贴收入”在会计报表如何设置
对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。
2.被税务局检查需要补缴的所得税处理
(一)调整应缴所得税
借:以前年度损益调整
贷:应缴税金———应缴所得税
(二)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借:利润分配———未分配利润
贷:以前年度损益调整
(三)补缴税款时
借:应缴税金———应缴所得税
贷:银行存款
对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。
3.货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理
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(一)收到货物时估价入账:
借:原材料
贷:应付账款———暂估应付款
下月初用红字冲销。
(二)收到发票时:
借:原材料
应缴税金———应缴增值税(进项税额)
贷:应付账款
如果收到发票余额与暂估价款不一致，且原材料已领用，其差额应冲销销售成本。
3计提所得税为负分录
对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损(可抵扣亏损)和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。在预计可利用可弥补亏损或税款抵减的未来期间内很可能取得足够的应纳税所得额时，应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。
估计您上级公司是按照上面的准则规定，要求您公司“按照负的利润总额直接计提25%的企业所得税”
会计分录为:
借:递延所得税资产
贷:所得税费用
所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。
1、对当期所得税费用，应根据税法规定在会计利润基础上进行纳税调整，如果调整后应纳税所得额为负数的，则当期所得税为零。
2、递延所得税费用主要取决于期末是否符合确认递延所得税的条件，详见《企业会计准则第18号--所得税》的相关规定。
4产成品暂估入库会计分录
产成品也可以进行暂估 "是外购的?还是自己生产的?如果是外购,按购价做暂估。如果是自制,只存在成本项目估价的问题。"等你取得准确的成本数据后再进行适当的调整。
1、产成品暂估入库
借:库存商品——产成品XX
贷:应付账款——应付暂估入库
2、结转成本时
借:主营业务成本
贷:库存商品——产成品XX
3、取得发票时确认暂估金额(针对外购)
借:应付账款——应付暂估入库
贷:银行存款(或者应付账款——XX单位
